Ako mám zdaniť príjem (ako fyzická osoba) z predaja cenných papierov v zahraničí. V roku 2009 som v zahraničí zarobil pri úspešných obchodoch s cennými papiermi asi 5000 eur. Poplatky s tým súvisiace boli asi 200 eur. Nevydarené obchody vyústili do straty asi 1000 eur. Bude môj základ dane 5000 eur, alebo 5000 eur mínus poplatky 200 eur, alebo môžeme okrem poplatkov odrátať zo základu dane aj stratu tisíc eur?

Podľa platného znenia Zákona o dani z príjmov patria medzi ostatné príjmy aj príjmy z prevodu cenných papierov (§ 8 ods.1 pís. e). Pri týchto príjmoch sú uznanými výdavkami kúpna cena preukázateľne zaplatená za vec, cenný papier alebo opciu (§ 8 ods. 5 pís. a) a výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov a opcií (§ 8 ods. 5 pís. e).

Do príjmov uvádzaných v daňovom priznaní sa zahŕňa rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov prevyšujúci sumu päťnásobku životného minima, teda 894,60 € (§ 9 ods. 1 písm. j). Keďže tento príjem je príjmom zo zdrojov v zahraničí, túto skutočnosť je súčasne potrebné uviesť v XIII. oddiele daňového priznania. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada (§ 8 ods. 2).

Na výdavky vo výške obstarávacích cien akcií do výšky príjmov z cenných papierov sa neprihliada, ak ide o CP prijaté na trh burzy cenných papierov, pri ktorých obstarávacia cena nie je vyššia a príjem z predaja nie je nižší ako odchýlka 10 % od priemerného kurzu zverejňovaného burzou CP (§ 19 ods. 2 písm. f bod 1).

To znamená, že ak ste kúpili tieto cenné papiere za cenu o viac než 10 % vyššiu, ako bola ich trhová cena v čase nákupu a predali za cenu o viac než 10 % nižšiu ako trhová cena v čase predaja, výdavok vo výške obstarávacích cien cenných papierov sa neuznáva.

Príjem z predaja iných ako nehnuteľných vecí, teda aj cenných papierov sa väčšinou zdaňuje v krajine rezidencie. Ak by Váš príjem už bol zdanený v zahraničí, bude potrebné riadiť sa ustanoveniami príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a preukázať zdanenie v zahraničí.

Za predpokladu splnenia podmienok, že :

• poplatky sú preukázateľne spojené s nadobudnutím a predajom CP a

• CP ste nekúpili za cenu o viac než 10 % vyššiu ako ich trhová cena v čase nákupu a CP ste nepredali za cenu o viac než 10 % nižšiu ako trhová cena v čase predaja,

by sme sa priklonili k stanoveniu základu dane týmto spôsobom:

Čiastkový základ dane = Predajná cena CP – nákupná cena CP –  poplatky – 894,60 €.

Autor je daňový poradca. Pracuje v spoločnosti MONAREX audit consulting s.r.o.

Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.