Aktuálne informácie:

Každý občan alebo firma, ktorí nadobudli minulý rok nehnuteľnosť a stali sa aj jej vlastníkmi, musia podať do 31. januára priznanie k dani z nehnuteľnosti. Daň z nehnuteľnosti zahŕňa daň z pozemkov, zo stavieb a daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome.

Povinnosť podať daňové priznanie sa vzťahuje ale iba na tie byty, pozemky a stavby, ktoré v minulom roku zmenili majiteľa. Rozhodujúci je pritom dátum zápisu vlastníctva do katastra nehnuteľností.

Ak katastrálne úrady zapísali nehnuteľnosť alebo jej nového vlastníka počas minulého roka, daňové priznanie podáva už jej nový majiteľ. Ak daňovník nadobudol nehnuteľnosť ešte minulý rok, ale zápis v katastri sa uskutočnil až v januári 2008, nový majiteľ bude platiť daň až v roku 2009. V tomto roku ju musí zaplatiť ešte pôvodný vlastník.

Na vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Znamená to, že kto vlastnil nehnuteľnosť k 1. januáru, ten bude aj podávať daňové priznanie a následne platiť daň za aktuálny rok. Na zmeny, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada.

Výnimkou sú iba nehnuteľnosti nadobudnuté vydražením. Daňová povinnosť vzniká v takomto prípade prvý deň v mesiaci nasledujúcom po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom danej nehnuteľnosti.

STIAHNITE SI:

• Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti – fyzická osoba
• Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti – právnická osoba
• Potvrdenie o podaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti – fyzická osoba
• Potvrdenie o podaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti – právnická osoba
• Prehlásenie o dohode spoluvlastníkov
• Zákon o miestnych daniach (úplné znenie vo formáte .doc)
• Kalkulačka dane z nehnuteľností (vypracovala Podnikateľská aliancia Slovenska)

Vznik alebo zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľnosti musia fyzické a právnické osoby oznámiť správcovi dane, ktorým je obecný alebo mestský úrad. Ak napríklad predajú či darujú nehnuteľnosť, musia to ohlásiť do 30 dní.

Oslobodenie od dane

Od dane z nehnuteľnosti sú oslobodené pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, alebo sú vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach. To isté platí pre pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu, ako napríklad zastupiteľstiev či veľvyslanectiev.

S účinnosťou od 1. januára 2007 sú od dane z nehnuteľností oslobodené aj stavby a pozemky, alebo ich časti, ktoré slúžia na vzdelávanie, vedeckovýskumné účely, na vykonávanie náboženských obradov. Rovnako aj nehnuteľnosti vo vlastníctve štátu, cirkví a verejných vysokých škôl, či v užívaní štátnych vysokých škôl, stredných škôl, učilíšť a školských zariadení.

Daňové priznanie

Daňovník, majiteľ nehnuteľnosti, musí do 31. januára podať daňové priznanie na tlačive podľa druhu nehnuteľnosti, ktorú vlastní a na tom obecnom či mestskom úrade v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

Súčasťou daňového priznania môžu byť aj prílohy. Obce a mestá odporúčajú daňovníkom, aby ich prikladali kvôli správnemu určeniu daňovej povinnosti.

TIP: Ak daňovník podáva daňové priznanie za nehnuteľnosť prvýkrát, prílohou daňového priznania by mali byť fotokópie nadobúdacích dokladov k nehnuteľnosti. Ide napríklad o darovaciu alebo kúpnu zmluvu s vyznačením vkladu do katastra, uznesenie o dedičstve alebo kolaudačné rozhodnutie s vyznačením právoplatnosti a podobne. Daňovníkov bližšie usmernia správcovia dane.

Daňové priznanie možno podať osobne, alebo poštou. Rozhodujúci je odtlačok pečiatky s dátumom najneskôr posledný januárový deň. Správca dane je potom povinný vyrubiť daň do 15. mája a spolu s výmerom pošle majiteľovi nehnuteľnosti aj poštovú poukážku, ktorú treba uhradiť do 31. mája.

Správu dane z nehnuteľností vykonáva obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. Napríklad v Bratislave ju vykonáva Magistrát hlavného mesta Slovenskej republiky Bratislava, oddelenie miestnych daní a poplatkov. Na tento účel zriadil jednotné pracovisko pre všetky mestské časti na Bazovej ulici č. 6.

NEPREHLIADNITE VZN KRAJSKÝCH MIEST:

• VZN Bratislava
• VZN Trenčín
• VZN Trnava
• VZN Nitra
• VZN Banská Bystrica
• VZN Žilina
• VZN Košice + dodatok
• VZN Prešov

V ďalších zdaňovacích obdobiach už daňovník nemusí opätovne podávať daňové priznanie. Každý rok už len dostane poštovnú poukážku s uvedením výšky dane, ktorú musí zaplatiť.

TIP: Ak daňovník kúpil, zdedil, skolaudoval či iným spôsobom nadobudol nehnuteľnosť, musí podať vždy celé daňové priznanie so stavom k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. To znamená, že podáva daňové priznanie nielen za nehnuteľnosť, ktorej sa zmena týka (kúpená, darovaná či skolaudovaná), ale aj za všetky nehnuteľnosti, ktoré k 1. januáru vlastnil, hoci boli už v priznané v minulých zdaňovacích obdobiach.

Najčastejším prípadom, kedy sa daňové priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2008 nepodáva, je ukončenie 5-ročnej lehoty na oslobodenie od dane u prvých vlastníkov bytov. Podmienkou ale je, že podali daňové priznanie a v daňovom priznaní požiadali o oslobodenie od dane.

Oslobodenie do dane z nehnuteľností sa končí u tých prvých vlastníkov bytov, ktorí nadobudli byt v roku 2002, v roku 2003 podali daňové priznanie k dani z nehnuteľností a 5-ročná lehota na oslobodenie od dane im plynula v období rokov 2003-2007, t. j. 31. decembra 2007.

Zníženie dane a zľavy

Títo daňovníci nemusia znova podávať daňové priznanie na rok 2008. Ak si ale nárokujú zníženie dane z nehnuteľnosti musia preukázať splnenie podmienok prehlásením daňovníka.

Nárok na zníženie dane môžu mať podľa zákona už občania, ktorí sa dožili veku 62 rokov k 1. januáru 2008. Zákon ale zároveň ponecháva na rozhodnutí samosprávy, či zľavy poskytne už od tejto vekovej hranice, alebo ju posunie. Prax je taká, že väčšina obcí a miest túto vekovú hranicu vo VZN zvýšila na 70 rokov. Dovŕšenie veku musia občania zvyčajne dokladovať predložením občianskeho preukazu.

Podmienkou uplatnenia zľavy pritom je, že pozemky slúžia pre ich potrebu a stavby a byty na trvalé bývanie týchto osôb. Prehlásenie pre uplatnenie zníženia dane z nehnuteľností treba podať do 31. januára 2008, inak nárok naň zaniká. Na jednu nehnuteľnosť môže daňovník požadovať len jedno zníženie dane, ktoré je pre neho najvýhodnejšie.

TIP: Doklady preukazujúce nárok na zníženie dane je potrebné priložiť k daňovému priznaniu, napríklad fotokópiu preukazu ZŤP či rozhodnutia príslušného úradu.

Ak by však nastali zmeny skutočností rozhodujúcich pri vyrubení dane, ako je napríklad zmena druhu pozemku, výmery pozemku pri postavení stavby alebo postavenie prístavby, je potrebné podať nové daňové priznanie z nehnuteľnosti s uvedením aktuálneho stavu. Za zmenu, ktorá by bola dôvodom na podanie priznania, sa nepovažuje zmeny sadzieb dane z nehnuteľností, alebo hodnoty pozemku či pôdy.

Ak je pozemok, stavbu, byt či nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb, vtedy musí podať daňové priznanie každá fyzická a právnická osoba. Spoluvlastníci sa ale môžu aj dohodnúť, že priznanie podá len jeden z nich, koho určia spoluvlastníci. O tom ale musí byť správca dane písomne vopred informovaný.

V prípade, že daňové priznanie chcú podať manželia, ktorí nadobudli pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov stačí, ak tak urobí len jeden z manželov.

Aby nedochádzalo k nedorozumeniam a nepresnostiam pri vypĺňaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti, odporúčajú správcovia dane, aby daňovníci vpisovali údaje do tlačiva z listu vlastníctva, alebo zo zmluvy o nadobudnutí nehnuteľnosti. Z neho vyčítajú číslo parcely, názov katastrálneho územia, druh pozemku podľa určenia katastra a výmera pozemku. Vyplnené údaje potom správca dane skontroluje na základe týchto dokladov (stačí kópia), ktoré vyžaduje aby daňovník priložil k daňovému priznaniu. Osobitne tak žiada urobiť v prípadoch podania priznaní poštou alebo do podateľne.

Sadzby dane

Ročná sadzba dane z pozemkov v zmysle zákona o miestnych daniach predstavuje 0,25 % zo základu dane. Základom sa rozumie hodnota pozemku, určená vynásobením výmeru pozemku v m2 s hodnotou pôdy za 1 m2, ktorá je uvedená v prílohe zákona. V kompetencii obce či mesta je prostredníctvom všeobecného záväzného nariadenia zvýšiť alebo znížiť ročnú sadzbu dane s účinnosťou od 1. januára v závislosti od miestnych podmienok.

Predmetom dane z pozemkov nie sú časti pozemkov, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov. Ak sa na napríklad na pozemku nachádza stavba, plocha, ktorá je zastavaná touto stavbou sa odpočíta od celkovej výmery pozemku uvedenej na liste vlastníctva. Napríklad, ak celková výmera pozemku je 2 000 m2 a zastavaná plocha domu 200 m2, potom celková výmera pozemku k zdaneniu je 1 800 m2.

Ročná sadzba dane zo stavieb je 1 Sk za každý aj začatý meter štvorcový zastavanej plochy. Zastavanou plochou sa pritom rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby.

TIP: Údaje o zastavanej ploche možno vyčítať zo stavebnej dokumentácie či znaleckého posudku. Ak údaj o zastavanej ploche nie je k dispozícii v písomnej podobe, stavbu treba premerať a vypočítať. Zastavaná plocha sa vyráta ako súčin dĺžky a šírky stavby. Napríklad: šírka 10 m x dĺžka 15 m = 150 m2. Základ dane zo stavby je 150 m2.

Pri viacpodlažných stavbách môže obec alebo mesto vo VZN určiť príplatok za každé podlažie najviac 10 Sk okrem prvého nadzemného podlažia.

TIP: Ak bolo vydané stavebné povolenie, parcely uvedené v právoplatnom stavebnom povolení sa pre účely dane z nehnuteľností stávajú stavebným pozemkom. Znamená to, že po vydaní stavebného povolenia na stavbu vzniká povinnosť podať priznanie k dani z nehnuteľnosti.

K vypísaniu daňového priznania sú nevyhnutné identifikačné údaje o stavbe ako je súpisné a orientačné číslo stavby, číslo parcely na ktorej stavba stojí a názov katastrálneho územia. Okrem toho je dôležité poznať zastavanú plochu stavby, počet podlaží a účel použitia stavby (na bývanie, podnikanie, iný účel).

Na účely dane z nehnuteľností treba aj správne stanoviť počet podlaží. Do úvahy sa berie počet podzemných i nadzemných podlaží, ale bez prvého nadzemného podlažia. To znamená, že predmetom dane sú aj pivnice, ktoré sa nachádzajú v podzemnom podlaží.

Pri výpočte celkovej dane zo stavieb zohráva veľkú rolu aj účel využitia jednotlivých priestorov. Kombinované využitie je typické pre polyfunkčné objekty, kde vymedzená časť slúži na bývanie a ďalšia na podnikanie. V takom prípade treba v daňovom priznaní uviesť okrem zastavanej plochy aj celkovú výmeru podlahových plôch aj v členení na účely a počet podlaží.

Údaje k stanoveniu dane zo stavieb sa musia uviesť za každú stavbu zvlášť na samostatnej prílohe.

Ročná sadzba dane z bytov sa vypočítava zo základu dane, ktorým je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m2. Ročná sadzba dane je 1 Sk za každý aj začatý meter štvorcový podlahovej plochy bytu i nebytového priestoru. Takisto je v právomoci správcu dane znížiť alebo zvýšiť ročnú sadzbu dane v závislosti od miestnych podmienok a to od 1. januára.

K vypísaniu daňového priznania za byt je potrebné poznať podlahovú plochu bytu a nebytového priestoru, súpisné číslo, číslo vchodu a bytu. Do výmery podlahovej plochy bytu sa nezahŕňa na daňové účely rozmer balkónu alebo lodžie. Ak je súčasťou dane z bytov aj nebytový priestor, v daňovom priznaní treba uviesť účel, na ktorý sa využíva. Za nebytové priestory sa považujú garáž, priestory na podnikanie a priestory na nezárobkovú činnosť.

Platenie dane

Podľa zákona o miestnych daniach a miestnych poplatkoch je daň z nehnuteľnosti splatná do pätnástich dní odo dňa doručenia platobného výmeru, ktorý sa doručuje do vlastných rúk. Podrobnosti týkajúce sa platenia daní z nehnuteľností sú dostupné na internetových stránkach obcí a miest.

Správca dane, teda príslušný mestský alebo obecný úrad, môže vo všeobecne záväznom nariadení určiť platenie dane z nehnuteľností v splátkach. Rovnako môže určiť, že daň nižšiu ako 100 Sk nebude vyrubovať ani vyberať.

Oslobodené nehnuteľnosti

Od dane z nehnuteľnosti sú podľa zákona oslobodené:

• pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, a pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach
• pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami, ktoré používajú výsady a imunitu medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi SR
• pozemky a stavby, alebo ich časti slúžiace na vzdelávanie, alebo na vedeckovýskumné účely, na vykonávanie náboženských obradov, vo vlastníctve verejných vysokých škôl, alebo vo vlastníctve štátu, v užívaní štátnych vysokých škôl, vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied, alebo vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom, ako aj pozemky a stavby alebo ich časti slúžiace stredným školám, učilištiam, strediskám praktického vyučovania a školským zariadeniam v zriaďovateľskej pôsobnosti samosprávnych krajov alebo školám a školským zariadeniam v zriaďovateľskej pôsobnosti krajských školských úradov
• pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža.
• mestá a obce môžu poskytnúť oslobodenie od dane alebo zníženie dane; informovať o nich sa treba na obecnom alebo mestskom úrade, v ktorého katastri sa nachádza nehnuteľnosť

Sankcie

Daňovníka, ktorý neskoro podá priznanie k dani z nehnuteľnosti, teda po 31. januári, môže obec alebo mesto sankcionovať . Fyzickú osobu vo výške minimálne 200 Sk a právnickú osobu najmenej dvomi tisíckami.

V prípade, že občan alebo firma neohlásia samospráve, že nadobudli nehnuteľnosť, ale i ďalšie zmeny súvisiace s pozemkom, stavbou či bytom, ako je zmena vlastníka, zľava z dane, oslobodenie od dane, a podobne v stanovenej lehote do 30 dní a pri vydražení nehnuteľnosti do 15 dní, môžu byť pokutovaní vo výške najmenej 200 Sk ak ide o fyzickú osobu a najmenej 2 000 Sk ak ide o právnickú osobu, pokuta môže byť najviac 100 000 Sk.

Pozor treba dávať na splatnosť dane, pretože neuhraená daň sa po lehote splatnosti považuje za daňový nedoplatok. Za každý deň omeškania môže správca dane vyrubiť z dlžnej sumy sankčný úrok. Dokonca má správca dane povinnosť zabezpečiť daňový nedoplatok záložným právom a vymáhať ho exekučným konaním.

Ilustračné foto - eTREND, internet