• Chcela by som sa opýtať na niekoľko vecí týkajúcich sa dane z príjmu za prenájom bytu. Čo si môže dať do nákladov prenajímateľ bytu alebo aké odpočítateľné položky je možné uviesť v daňovom priznaní za prenájom bytu, ak je prenajímateľom fyzická osoba? Je možné do nákladov zahrnúť aj upratovanie bytu, ktoré po dohode s nájomcom zabezpečuje prenajímateľ – s tým, že prenajímateľ (fyzická osoba) sa dohodne na upratovaní s fyzickou osobou – dôchodkyňou, ktorej riadne platí? Ak nie, prečo a v akom prípade by to bolo možné?

S účinnosťou od 1. januára minulého roka patria príjmy z prenájmu (podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z.z o dani z príjmov) medzi príjmy z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti. Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z uvedených príjmov použijete ustanovenia §§ 17 až 29 zákona o dani z príjmov.

To znamená, že si môžete uplatniť ako výdavky všetky výdavky, ktoré súvisia s dosiahnutím, udržaním alebo zabezpečením príjmu z prenájmu. Teda aj výdavky na upratovanie prenajatej nehnuteľnosti možno zahrnúť do daňových výdavkov v preukázateľnej výške.

V prípade, že nie ste platiteľom dane z pridanej hodnoty, môžete sa rozhodnúť, či budete uplatňovať preukázateľné výdavky alebo si uplatníte výdavky v paušálnej sume, a to vo výške 25 percent z úhrnu príjmov z prenájmu – podľa toho, čo bude pre vás výhodnejšie.

Ak sa rozhodnete pre uplatňovanie preukázateľných výdavkov, potom musíte v zmysle § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov viesť počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede a o hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, a aj o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. Môžete sa rozhodnúť a namiesto evidencie viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Ak sa rozhodnete viesť účtovníctvo, ste povinná viesť ho počas celého zdaňovacieho obdobia.

Uvádzate, že dôchodkyňa je fyzická osoba, ktorej riadne platíte. Celkom presne neviem, čo tým myslíte. Pripadajú do úvahy tri možnosti. Ak je dôchodkyňa fyzická osoba zamestnaná u vás na pracovnú zmluvu, môžete si uplatniť v daňových výdavkoch hrubú mzdu a odvody do poisťovní, ktoré platíte ako zamestnávateľ za zamestnanca.

Ďalšou možnosťou je, že by mala živnostenské oprávnenie na upratovanie a vám by túto činnosť fakturovala, potom si môžete uplatniť v daňových výdavkoch celú výšku faktúry.

A po tretie, dôchodkyňa by u vás mohla vykonávať túto činnosť na dohodu o vykonaní práce, kde si môžete uplatniť v daňových výdavkoch výšku hrubej mzdy a odvodov do poisťovne vyplývajúcich z tejto dohody, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za dohodára.

Tu však vás chcem upozorniť, že tieto dohody by sa mali uzatvárať na jednorazovú činnosť, a nie na opakovanú mesačnú činnosť v priebehu celého zdaňovacieho obdobia, a odpracovaná doba by na základe tejto dohody nemala presiahnuť tristo hodín za celé zdaňovacie obdobie.